Клуб бухгалтеров и аудиторов некоммерческих организаций: как получить льготу по налогу на прибыль при перечислении пожертвований

  • Время на чтение:15 мин
  • Просмотров:37
  • 0
    • FB
    • VK
    • TW
    • TG
  • 0
  • 0
Клуб бухгалтеров и аудиторов некоммерческих организаций представил рекомендации для жертвователей, претендующих на льготу по налогу на прибыль при перечислении пожертвований или их передаче в натуральной форме в адрес социально ориентированных некоммерческих организаций.

Льготой по налогу на прибыль могут воспользоваться любые организации, если часть полученной прибыли они перечислили в качестве пожертвования в адрес социально ориентированных некоммерческих организаций (СО НКО), включенных в реестры Минэкономразвития, либо передали этим СО НКО имущество в этом качестве в натуральной форме.

Организация-жертвователь должна быть плательщиком налога на прибыль. Организации, применяющие иные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН), претендовать на льготу не могут. Размер компании-жертвователя на получение льготы не влияют.

Кому можно жертвовать, если плательщик претендует на льготу по налогу на прибыль? Если жертвователь претендует на льготу по налогу на прибыль, то он может сделать пожертвование в адрес СО НКО из первого и второго реестров Минэкономразвития.

В первый реестр включены получатели государственных субсидий и грантов, поставщики социальных услуг и исполнители общественно полезных услуг. Во втором реестре - частные образовательные организации с лицензией на образовательную деятельность, благотворительные организации и НКО из перечня организаций, гранты которых предоставляются для поддержки науки, образования, культуры и искусства, и не подлежат налогообложению.

Кроме того, для целей предоставления льготы пожертвования могут быть сделаны централизованным религиозным организациям, религиозным организациям, входящим в структуру централизованных религиозных организаций, социально ориентированным некоммерческим организациям, учредителями которых являются централизованные религиозные организации или религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций.

Как воспользоваться льготой? Льгота состоит в том, что сумма прибыли в целях налогообложения (для расчета налога на прибыль) уменьшается на размер пожертвования (в денежной и натуральной формах), сделанного в адрес СО НКО. Но не более одного процента от выручки от реализации.

Механизм использования льготы на условных примерах. Для исключения повторов для удобства будем использовать термин «перечисление пожертвование», под которым в этом материале понимается и передача пожертвования в натуральной форме.

Предположим, коммерческая организация, применяющая общий режим налогообложения, получила за отчетный период выручку в размере 1 млн. 200 тыс. руб. (в том числе НДС 20% в размере 200 тыс. руб.). Базой для расчёта льготы будет величина выручки без НДС, т.е. 1 млн. руб.

Эта организация перечислила пожертвование в адрес НКО, входящей в реестры.

Деловые затраты этой организации составили 700 тыс. руб., т.е. прибыль равна 1 млн. руб. минус 700 тыс. руб. равно 300 тыс. руб.

Ставка налога на прибыль составляет для подавляющего большинства организаций 20 процентов.

Если данная организация вообще не будет перечислять пожертвование в адрес СО НКО из реестра, либо сделает пожертвование в НКО, но получатель не входит в реестры Минэкономразвития России, то сумма налога на прибыль составит:

300 тыс. руб. * 20% = 60 тыс. руб.

Если пожертвование сделано в адрес СО НКО из реестра, а его размер составил 10 тыс. руб. (ровно 1% от выручки), то сумма налога составит:

(300 тыс. руб. минус 10 тыс. руб.) * 20% = 58 тыс. руб.

При размере пожертвования менее 1% от выручки, например, 5 тыс. руб., сумма налога составит:

(300 тыс. руб. минус 5 тыс. руб.) * 20% = 295 тыс. руб.* 20% = 59 тыс. руб.

При размере пожертвования более 1% от выручки максимальный размер льготы ограничен этим одним процентом.

Например, если размер пожертвования составил 30 тыс. руб., то сумма налога на прибыль всё равно составит 58 тыс. руб., как в примере выше.

Пожалуйста, обратите внимание, что широко распространённое заблуждение о том, что жертвовать выгодно – глубоко ошибочно.

В примере, где организация тратит на пожертвование ровно один процент от выручки, совокупные затраты жертвователя на пожертвование и налог на прибыль составят:

10 тыс. руб. + 58 тыс. руб. = 68 тыс. руб.

А если бы этот жертвователь вообще не тратил деньги в качестве пожертвования, то его потери составили бы лишь 60 тыс. руб.

Соответственно, в примере, где организация перечисляет пожертвование в размере 5 тыс. руб., её совокупные затраты составят 5 тыс. руб. + 59 тыс. руб. = 64 тыс. руб., а там где перечисляемое пожертвование равно 30 тыс. руб., совокупные затраты составят 30 тыс. руб. + 58 тыс. руб. = 88 тыс. руб.

Эксперты подчеркивают, что утверждение о том, что жертвовать выгодно – ложно. Из каждого рубля, пожертвованного в адрес СО НКО, 20 копеек «дарит» государство (в пределах лимита 1%), а остальную сумму жертвователь тратит из собственных средств, которые он мог бы потратить на дивиденды акционерам, расширение производства или премии работникам.

Таким образом, пожертвование – это добрая воля владельцев коммерческой организации, а государство лишь частично поддерживает эту деятельность. Пожертвование перечисляется не вместо, а фактически дополнительно к уплачиваемому налогу, размер которого сокращается.

Источник: Клуб бухгалтеров и аудиторов некоммерческих организаций
Читать далее

В ООН представили глобальный доклад о развитии волонтерства до 2030 года

  • 0
  • 0
  • FB
  • VK
  • TW
  • TG

Читайте также

Комментарии

0 комментариев