Некоммерческие организации могут платить меньше налогов, если соблюдать несколько условий. Какие льготы для НКО существуют в России, рассказали Добро.Медиа эксперты из «Правовой команды».
Для НКО особое значение имеет пункт 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ. Фото: freepik
Налоговые льготы для НКО определены двумя статьями Налогового кодекса РФ:
- Статья 251 определяет случаи, когда организация освобождается от уплаты налога на прибыль (или налога в рамках упрощенной системы налогообложения)
- Статья 217 содержит перечень случаев, при которых доходы физических лиц освобождают от налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
Необлагаемые доходы организации
Согласно статье 251 НК РФ, целевые средства – например, гранты – не включаются в налогооблагаемую базу при выполнении определённых условий.
В пп. 14 п. 1 ст. 251 есть определение «гранта» – оно основополагающее при решении вопроса о налогообложении грантовых средств. Согласно налоговому кодексу, гранты – это денежные средства или иное имущество, полученное при специальных условиях:
- Имущество предоставлено на безвозмездной и безвозвратной основах
- Имущество предоставлено на осуществление конкретных программ, проектов и другой деятельности, определённой актами Президента Российской Федерации
- При наличии обязательного отчёта о целевом использовании гранта.
Круг грантодателей ограничен. Гранты могут предоставляться:
- российскими физическими лицами,
- некоммерческими организациями,
- иностранными и международными организациями и объединениями по перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 28 июня 2008 г. № 485.
Если грант не удовлетворяет требования Налогового кодекса, то безвозмездно полученные деньги учитывают как внереализационный налогооблагаемый доход.
Для НКО особое значение имеет пункт 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ. Он освобождает от налогообложения целевые поступления, включая пожертвования и безвозмездные услуги.
Перечень целевых поступлений состоит из следующих подпунктов
- Взносы учредителей, участников, членов НКО
- Пожертвования
- Доходы в виде безвозмездно полученных НКО работ или услуг
- Имущественные права в виде права безвозмездного пользования имуществом.
Остатки целевых средств не подлежат налогообложению, если их не израсходовали в конце отчётного периода. При этом поступления в виде подакцизных товаров, вроде автомобилей, облагают налогом как внереализационный доход.
Чтобы получить налоговые льготы для НКО, нужно вести раздельный учёт и строго соблюдать целевое использование средств.
Поступления в НКО, которые не подпадают ни под одно из оснований ст. 251 НК РФ, учитывают как налогооблагаемый доход организации.
Фото: freepik
НДФЛ
Все случаи, когда доход человека освобождают от налога на доходы физических лиц, перечислены в ст. 217 НК РФ. Он состоит из 96 пунктов.
Основания освобождения от НДФЛ, актуальные для НКО
- Доходы, полученные волонтёрами в рамках их деятельности, включая компенсации на одежду, питание и проезд
- Гранты, выданные для поддержки науки, образования и культуры, при условии, что их предоставили организации из утверждённого перечня Правительства РФ. В Постановлении от 15.07.2009 N 602 определены российские грантодатели, в Постановлении от 28.06.2008 N 485 – международные и иностранные грантодатели
- Премии и призы, полученные от грантов Президента РФ
- Компенсации за проезд и проживание, оплаченные НКО за счёт грантов Президента РФ
- Благотворительная помощь в денежной и натуральной форме
- Суммы полной или частичной компенсации (оплаты) путёвок в санаторно-курортные и оздоровительные организации на территории РФ для детей младше 18 лет, а также молодых людей в возрасте до 24 лет. Они должны обучаться по очной форме в образовательных организациях (п. 9 ст. 217 НК РФ)
- Суммы оплаты медицинских услуг и лекарственных препаратов лицам, не состоящим в трудовых отношениях с организацией (п. 10 ст. 217 НК РФ), если указанный доход получен от благотворительной организации или НКО, одна из целей которой в соответствии с уставом – содействие охране здоровья граждан
- Суммы благотворительной помощи детям-сиротам, детям, оставшимися без попечения родителей, и детям из семей, доходы которых не превышают прожиточного минимума на одного человека, установленного законами субъектов РФ (п. 26. ст. 217 НК РФ).
Если в перечне ст. 217 НК РФ нет какого-либо вида дохода физического лица, такой доход не будут облагать НДФЛ.
Ранее редакция Добро.Медиа писала, какие фонды помогают людям с психическими расстройствами.
0 комментариев
Оставляя комментарий, вы принимаете Условия использования и Политику конфиденциальности