Как НКО получить льготы по налогу на прибыль: пошаговый гайд и нюансы от юристов

Налог на прибыль – это пошлина, которую государство взимает с разницы между доходами и расходами юрлиц. Хорошая новость для некоммерческого сектора: большая часть ваших поступлений этим сбором не облагается. Плохая – льготу получает только тот, кто соблюдает правила. Остальные платят в полном объёме. Разбираем налог на прибыль для НКО в гайде Добро.Медиа.

Нужно ли НКО платить налог на прибыль?

По умолчанию – да. Но есть исключения.

Во-первых, налог на прибыль для НКО отменяется на специальных налоговых режимах: упрощённой системе (УСН) или едином сельскохозяйственным налоге (ЕСХН). Следовательно, первый способ получить льготу – оформить «упрощёнку». Подробно о том, как это сделать и кому это недоступно, мы рассказали в гайде об НДС для НКО.

Во-вторых, пошлину не взимают с целевых безвозмездных поступлений, которые направлены на содержание организации и ведение её уставной деятельности. В этом случае право на льготу нужно доказать. Как это сделать, объясним ниже.

Юрист компании REDSTONE Consulting Анастасия Пронькина привела примеры целевых поступлений, с которых НКО не платит налог на прибыль.

• Взносы учредителей, участников, членов организации
• Пожертвования
• Средства и имущество, которые передали на благотворительную деятельность
• Средства, которые предоставили из бюджета (муниципального, регионального или федерального) на уставную деятельность НКО
• Доходы в виде безвозмездно полученных работ или услуг. Важно: оформите и сохраните договор с исполнителями
• Деньги, недвижимое имущество, ценные бумаги, полученные НКО на формирование или пополнение целевого капитала
• Имущество и права на него, которые переходят НКО по завещанию в порядке наследования.

«Полный список найдёте в ст. 251 Налогового Кодекса РФ», – заметила эксперт.

Платить налог на прибыль для НКО не нужно и с грантов. Их считают средствами целевого направления. Важно: такое поступление должно касаться одного из направлений.

• Образование и наука
• Охрана окружающей среды
• Искусство и культура
• Обслуживание малоимущих и социально незащищённых категорий граждан
• Физическая культура и спорт (за исключением профессионального)
• Охрана здоровья.

«Чтобы получить налоговую льготу, НКО обязаны вести отдельный учёт таких доходов и связанных с ними расходов. Если вы этого не делаете, все целевые средства автоматически считают налогооблагаемыми», – рассказала Добро.Медиа юрист Анастасия Пронькина.

Резюмируем: если не записываете целевые поступления отдельно, платите с них налог на прибыль. Как избежать путаницы, расскажем в последней части гайда. А пока рассмотрим, как рассчитать налог на прибыль для НКО, если льготы касаются не всех ваших операций. 

Как рассчитать налог на прибыль для НКО?

Чтобы узнать сумму пошлины, следуйте алгоритму.

Шаг первый. Определите период, за который будете считать налоговую базу.

Большинство организаций платят пошлину раз в месяц, до 28 числа включительно. Можно выбрать один из двух вариантов.

• Учитывать прибыль за текущий месяц – например, рассчитываться в августе за август
• Считать фактическую разницу между доходами и расходами за предыдущий месяц – в октябре за сентябрь.

Есть организации, с которых налог на прибыль требуют раз в квартал, то есть четыре раза в год. Среди них:

• НКО, у которых нет дохода от продажи товаров, работ или услуг
• организации, у которых за последний год доход за каждый квартал был меньше 15 миллионов рублей
• бюджетные учреждения (важно: театры, музеи, библиотеки, концертные организации налог на прибыль не платят)
• автономные учреждения и иностранные организации, которые работают в России через постоянное представительство.

Если вы платите налог на прибыль четыре раза в год, то должны переводить средства 28 числа месяца после окончания квартала. Например, отчётный период завершился в марте, пошлину отчисляете до 28 апреля.

Шаг второй. Рассчитайте сумму налога на прибыль

Формула такая: «сумма налоговой базы, умноженная на ставку налога». Рассмотрим подробнее.

Налоговая база – это то, с чего государство хочет получить процент. В нашем случае – прибыль. Её рассчитываем по формуле: «доходы минус расходы». И те, и другие бывают двух видов.

• От реализации (деньги, которые вы получаете или теряете, продавая товары, услуги или работы)
• Внереализационные (например, если вы вложили средства компании в акции и получаете с этого процент). Такие поступления и траты тоже считаем.

Ставка налога на прибыль с 2025 года составляет 25%. 8% пойдёт в федеральный бюджет, 17% – в региональный.

Резюмируем: Налог на прибыль для НКО нужно платить раз в месяц или раз в квартал. Государству отдадите четверть от разницы между доходами и расходами. Если прибыль отрицательная, то ничего перечислять не нужно.

Налог на прибыль для НКО: как отчитаться

НКО обязана сдавать декларацию по налогу на прибыль независимо от того, платит его или нет.

• Раз в год до 25 марта, если не ведёт предпринимательскую деятельность
• Раз в квартал до 25 числа по итогам отчётного периода, если ведёт предпринимательскую деятельность, но не платит каждый месяц
• Ежемесячно до 25 числа, если ни одна из льгот не действует. Отчитываться нужно за предыдущий месяц: в сентябре за август, в ноябре за октябрь и так далее.

К налоговой декларации приложите:

• подтверждения всех операций
• внутренние документы НКО. Это могут быть приказы и распоряжения о направлении средств, отчёт о целевом использовании имущества, целевых поступлений.

Советом, как не потерять льготы из-за неправильно составленной налоговой декларации, с Добро.Медиа поделился юрист, автор телеграм-канала «Юридический минимум НКО» Константин Воробьёв.

«Суть в том, чтобы каждый рубль пожертвования был документально прослежен от поступления до расхода на заявленную цель. Связь должны подтверждать первичные документы по расходованию – чеки, договоры, акты, накладные, счета», – рассказал он.

Эксперт назвал два важных правила, которые освободят НКО от налога на прибыль.

• Укажите в договоре пожертвования, что деньги передаются на безвозмездной основе
• В платёжных документах в назначении платежа вставьте ссылку на договор пожертвования и его цель. Цель использования средств должна соответствовать уставу НКО.

«В договоре пожертвования обязательно указываем конкретную цель. Не стоит писать расплывчато: “на уставные цели, на развитие организации”, – советует юрист Анастасия Пронькина. – Лучше – чётко. Например, “на проведение благотворительного фестиваля” или “на закупку лекарств для подопечных”».

Резюмируем: фиксируйте все операции, сохраняйте все документы, регулярно сдавайте налоговую декларацию. Избегайте нечётких формулировок – и льготы для НКО обеспечены. 

Ранее мы публиковали гайды, как не платить НДС и НДФЛ. А чтобы регулярно получать памятки для НКО, подписывайтесь на наш телеграм-канал.