Как в 2025 году получить налоговые льготы на НДФЛ: пошаговый алгоритм для НКО

НДФЛ – налог на доходы физических лиц. Государство взимает его с сотрудников, но платит работодатель: выступает своеобразным посредником. Некоторые организации освобождены от этой пошлины. Но знают об этом не все. Какие документы подготовить, чтобы получить льготы и избежать штрафов? Узнайте всё про НДФЛ для НКО в гайде Добро.Медиа.

Платит ли НКО подоходный налог?

Да. Сотрудники некоммерческих организаций (как и любых других) обязаны переводить государству процент со своего дохода. Причём неважно, в какой форме человек его получил: денежной или натуральной. Это значит, что налоговой базой посчитают:

• компенсацию питания, дороги, отдыха, коммунальных услуг
• оплату товаров или аренды жилья – даже частичную
• обучение в интересах налогоплательщика.

Последний пункт часто удаётся обойти. НДФЛ для НКО за образование сотрудника не нужно платить при соблюдении пяти условий (они прописаны в п. 21 ст. 217 Налогового Кодекса России).

• Есть производственная необходимость
• Есть распоряжение работодателя
• Есть коллективный договор, соглашение или трудовой договор, где прописана возможность обучения
• Есть документ о повышении квалификации
• Есть лицензия образовательного учреждения.

Если работодатель оплачивает дорогу до места учёбы, то это уже будет доход сотрудника в натуральной форме. За него нужно платить пошлину.

За кого платить НДФЛ для НКО – и сколько

Подоходный налог взимают не только с трудоустроенных граждан, но и налоговых резидентов страны – людей, которые живут здесь больше 183 дней 12 месяцев подряд. Сбор платят и те, кто не относится к налоговым резидентам, но получает доходы от источников в России.

НДФЛ для НКО составляет:

• 13% – если человек получает до 2,4 миллионов рублей в год
• 15% – при доходах от 2,4 млн до 5 миллионов рублей в год
• 18% – на сумму от 5 до 20 миллионов рублей в год
• 20% – на доходы от 20 до 50 миллионов рублей в год
• 22% – при годовых поступлениях свыше 50 миллионов рублей
• 30% – для иностранцев, которые не являются налоговыми резидентами и получают доход в России. 

Налоговые льготы для НКО-2025: когда не нужно платить НДФЛ

Закон предполагает несколько ситуаций, при которых некоммерческая организация не тратится на НДФЛ.

Для сотрудников и добровольцев

Первое. НКО получила сумму на зарплаты сотрудников за счёт грантов Президента России по результатам конкурса.

Второе. Сотрудник НКО (как физическое лицо) получил грант для поддержки науки и образования, культуры и искусства в России. Важно: такой доход не облагается НДФЛ, только если его выдали организации из специального перечня Правительства РФ.

Третье. НКО возместила волонтёрам проезд, аренду помещения, медстраховку, покупку форменной и спецодежды, оборудования, средств индивидуальной защиты.

Для благополучателей

Первое. НКО передала подопечным благотворительную помощь – деньги или доход в натуральной форме. Важно: организация должна иметь статус благотворительной, а также прописать в договоре оферты сумму и цель перевода.

Второе. Организация полностью или частично оплатила путёвки в санаторий, профилакторий, лагерь или на базу отдыха детям до 16 лет. Важно: в учредительных документах должно быть прописано, что вы занимаетесь деятельностью «по социальной поддержке и защите граждан, которые в силу своих физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовать свои права и законные интересы».

Третье. НКО помогла детям-сиротам, тем, кто остался без попечения родителей. Или несовершеннолетним в семьях, где доходы на одного человека не превышают прожиточного минимума.

Четвёртое. НКО оплатила медицинские услуги и лекарства лицам, которые не состоят в трудовых отношениях с организацией. Важно: вы должны иметь либо статус общественной организации инвалидов, либо формулировку «содействие охране здоровья граждан» в учредительных документах.

Пятое. Вы выплатили материальную помощь инвалиду в размере до четырёх тысяч рублей включительно. Важно: чтобы не платить НДФЛ, НКО должна быть общественной организацией инвалидов, а выплата оформлена как материальная помощь (не зарплата, не компенсация расходов).

«НДФЛ будет облагаться только сумма, превышающая установленный законом лимит в четыре тысячи в год, – рассказал Добро.Медиа юрист, автор телеграм-канала «Юридический минимум НКО» Константин Воробьёв. – То есть, если матпомощь инвалиду составит пять тысяч рублей, организация как налоговый агент обязана удержать и перечислить 130 рублей (13% от разности пяти и четырёх тысяч) в бюджет».

Льготы для НКО-2025: как отчитаться

По умолчанию не нужно передавать в налоговую инспекцию доказательства, что НДФЛ для НКО в вашем случае можно не платить. Но по первому требованию вы должны их отправить.

Например, если вас попросят отчитаться о четвёртой льготе из предыдущей главки нашей статьи (оплата лечения), понадобятся следующие документы.

• Договор с медучреждением на оказание услуг по лечению и медобслуживанию инвалида
• Лицензия на соответствующие виды деятельности
• Документы, подтверждающие факт оказания услуг (акт к договору) и их оплату (платёжное поручение)
• Копию документа, подтверждающего статус инвалида получателя помощи (справка об инвалидности)
• Устав некоммерческой организации.

Для пятого пункта (выплата четырёх тысяч человеку с инвалидностью):

• Приказ или распоряжение о выплате матпомощи с указанием суммы и основания
• Заявление получателя
• Справка об инвалидности.

«Храните документы об использовании полученных денежных средств по целевому назначению и убеждайтесь, что у медучреждения есть соответствующая лицензия, – объяснила Добро.Медиа Юрист компании REDSTONE Consulting Анастасия Пронькина. – Если налоговая запросит эти бумаги, а их не окажется, вам доначислят НДФЛ со всей суммы выплаты, выпишут пени и штраф в размере 20% от неуплаченной суммы».

Пригодятся документы и для оформления социального налогового вычета (ст. 219 НК РФ).Теперь вы знаете, какие льготы по НДФЛ для НКО действуют в 2025 году. В предыдущем материале мы подробно разбирали, какие организации не должны платить налог на добавленную стоимость (НДС).