Налоговые льготы для НКО: какие преимущества доступны в России?

Некоммерческие организации могут платить меньше налогов, если соблюдать несколько условий. Какие льготы для НКО существуют в России, рассказали Добро.Медиа эксперты из «Правовой команды».

Какие есть налоговые льготы для НКО и их благополучателей?

Для НКО особое значение имеет пункт 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ. Фото: freepik

Налоговые льготы для НКО определены двумя статьями Налогового кодекса РФ:

Статья 251 определяет случаи, когда организация освобождается от уплаты налога на прибыль (или налога в рамках упрощенной системы налогообложения)
Статья 217 содержит перечень случаев, при которых доходы физических лиц освобождают от налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Необлагаемые доходы организации

Согласно статье 251 НК РФ, целевые средства – например, гранты – не включаются в налогооблагаемую базу при выполнении определённых условий.

В пп. 14 п. 1 ст. 251 есть определение «гранта» – оно основополагающее при решении вопроса о налогообложении грантовых средств. Согласно налоговому кодексу, гранты – это денежные средства или иное имущество, полученное при специальных условиях:

Имущество предоставлено на безвозмездной и безвозвратной основах
Имущество предоставлено на осуществление конкретных программ, проектов и другой деятельности, определённой актами Президента Российской Федерации
При наличии обязательного отчёта о целевом использовании гранта.

Перечень целевых поступлений состоит из следующих подпунктов

Взносы учредителей, участников, членов НКО
Пожертвования
Доходы в виде безвозмездно полученных НКО работ или услуг
Имущественные права в виде права безвозмездного пользования имуществом.

Остатки целевых средств не подлежат налогообложению, если их не израсходовали в конце отчётного периода. При этом поступления в виде подакцизных товаров, вроде автомобилей, облагают налогом как внереализационный доход.

Чтобы получить налоговые льготы для НКО, нужно вести раздельный учёт и строго соблюдать целевое использование средств.

Поступления в НКО, которые не подпадают ни под одно из оснований ст. 251 НК РФ, учитывают как налогооблагаемый доход организации.

Фото: freepik

НДФЛ

Все случаи, когда доход человека освобождают от налога на доходы физических лиц, перечислены в ст. 217 НК РФ. Он состоит из 96 пунктов.

Основания освобождения от НДФЛ, актуальные для НКО

Доходы, полученные волонтёрами в рамках их деятельности, включая компенсации на одежду, питание и проезд
Гранты, выданные для поддержки науки, образования и культуры, при условии, что их предоставили организации из утверждённого перечня Правительства РФ. В Постановлении от 15.07.2009 N 602 определены российские грантодатели, в Постановлении от 28.06.2008 N 485 – международные и иностранные грантодатели
Премии и призы, полученные от грантов Президента РФ
Компенсации за проезд и проживание, оплаченные НКО за счёт грантов Президента РФ
Благотворительная помощь в денежной и натуральной форме
Суммы полной или частичной компенсации (оплаты) путёвок в санаторно-курортные и оздоровительные организации на территории РФ для детей младше 18 лет, а также молодых людей в возрасте до 24 лет. Они должны обучаться по очной форме в образовательных организациях (п. 9 ст. 217 НК РФ)
Суммы оплаты медицинских услуг и лекарственных препаратов лицам, не состоящим в трудовых отношениях с организацией (п. 10 ст. 217 НК РФ), если указанный доход получен от благотворительной организации или НКО, одна из целей которой в соответствии с уставом – содействие охране здоровья граждан
Суммы благотворительной помощи детям-сиротам, детям, оставшимися без попечения родителей, и детям из семей, доходы которых не превышают прожиточного минимума на одного человека, установленного законами субъектов РФ (п. 26. ст. 217 НК РФ).