Эксперты Форума доноров назвали шаги для инклюзивного общества
Новости
Некоммерческие организации (НКО) несут налоговые обязательства. Какие налоги для НКО действуют в России? Какие режимы налогообложения могут применять? И что будет в случае налоговых нарушений? Об этом рассказали Добро.Медиа эксперты из «Правовой команды».
Для НКО доступны общая и упрощённая система налогообложения. Фото: unsplash
Некоммерческие организации должны платить налоги, как и любые другие юридические лица. В России для НКО доступны общая и упрощённая система налогообложения (УСН), которая подходит для многих НКО.
Общая система налогообложения
Общая система налогообложения (ОСНО) требует от НКО уплаты всех основных налогов и ведения полной бухгалтерской отчётности. Этот режим отличают высокая сложность и финансовая нагрузка.
Его применяют автоматически, если организация не выбрала и не уведомила налоговые органы о переходе на другой режим в течение 30 дней с момента регистрации. Никаких заявлений и уведомлений о намерении применять общий режим представлять не нужно.
НКО, находящиеся на ОСНО, платят налог на прибыль, налог на имущество и налог на добавленную стоимость (НДС). Последний действует, если у них есть соответствующие объекты налогообложения.
Упрощённая система налогообложения
Когда НКО работает по упрощённой системе налогообложения (УСН), его освобождают от уплаты налога на прибыль, НДС и налога на имущество. Исключение действует для объектов недвижимости, кадастровая стоимость которых используют, чтобы рассчитать налоги для НКО. Вместо этого, они платят единый налог в рамках УСН. Он может значительно снизить налоговую нагрузку и увеличить средства, доступные для их деятельности.
Переход на УСН возможен в добровольном порядке, но необходимо уведомить налоговые органы до конца года, предшествующего переходу.
Все НКО, кроме тех, что находятся на УСН, обязаны платить налог на прибыль. Фото: unsplash
Для применения УСН новая НКО должна уведомить об этом налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 30 календарных дней с даты внесения записи о её создании в ЕГРЮЛ. Если организация не сделала это в указанный выше срок, она не вправе применять упрощённую систему налогооблажения.
Однако не все НКО имеют право применять УСН. Есть ограничения, предусмотренные Налоговым кодексом (гл. 26.2 Налогового кодекса). Например, НКО с филиалами или иностранным участием не могут перейти на УСН. В статье 346.12 НК РФ установлены требования, которым должны удовлетворять НКО, желающие перейти на применение УСН.
По законам субъектов Российской Федерации, для организаций, применяющим объект налогообложения «доходы», могут установить налоговые ставки в пределах от 1 до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков. Организациям, применяющим объект налогообложения «доходы минус расходы» – в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.
С 2025 года в связи с изменениями в Налоговом кодексе введены новые правила для организаций на УСН (ФЗ от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Например, организации, в том числе НКО, становятся плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) при определенных условиях. Также увеличен размер дохода, дающий право для перехода организаций на УСН, повышен предельный размер дохода на УСН и отменены повышенные ставки налога по УСН.
Налог на прибыль организаций
Все НКО, кроме тех, что находятся на УСН, обязаны платить налог на прибыль. Её определяют как разница между доходами и расходами, а ставка налога составляет 20%. С 2025 года эта ставка повысится до 25%.
При этом пожертвования и другие целевые поступления, упомянутые в ст. 251 НК РФ, НКО должны использоваться строго по назначению. Если средства использованы нецелевым образом, их облагают налогом на прибыль.
При использовании пожертвований и иных целевых поступлений не по целевому назначению, согласно НК РФ, у НКО, в том числе у благотворительных организаций, возникает внереализационный доход, то есть объект налогообложения по налогу на прибыль организаций или по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
При исчислении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика. Фото: unsplash
Налог на имущество
НКО должны платить налог на имущество, если они владеют имуществом, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ.
При установлении налога на имущество законодательные органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных гл. 30 НК РФ, порядок уплаты налога, а также особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества и предусматривают налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
НДФЛ уплачивается физическими лицами, в том числе сотрудниками НКО, по ставке 13% на доходы до пяти миллионов рублей и 15% на суммы свыше. С 2025 года будет введена прогрессивная шкала налогообложения. Изменения в Налоговый кодекс РФ внесены Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ.
В НК РФ установлено, что при исчислении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика (пп. 1 п. 2 ст. 210 НК РФ).
Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (освобождаемые от налогообложения) определены в ст. 217 НК РФ. Их перечень является исчерпывающим.
Самое распространенное налоговое нарушение – неуплата или неполная уплата сумм налогов. За них предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (п. 1 ст. 122 НК РФ). Организации придется заплатить неуплаченную сумму налога, штраф, а также пени за каждый день просрочки налогового платежа. Неподача в срок налоговых уведомлений, деклараций и иных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, также влечёт за собой административную ответственность, сумма штрафа зависит от документа.
Ранее редакция Добро.Медиа писала, какие налоговые льготы для НКО существуют в России.