Налоги для НКО: когда, кому и сколько нужно платить?

Некоммерческие организации (НКО) несут налоговые обязательства. Какие налоги для НКО действуют в России? Какие режимы налогообложения могут применять? И что будет в случае налоговых нарушений? Об этом рассказали Добро.Медиа эксперты из «Правовой команды».

Андрей Захаров

Налоги для НКО: когда, кому и сколько нужно платить?

Для НКО доступны общая и упрощённая система налогообложения. Фото: unsplash

Режимы налогообложения для НКО

Некоммерческие организации должны платить налоги, как и любые другие юридические лица. В России для НКО доступны общая и упрощённая система налогообложения (УСН), которая подходит для многих НКО.

Общая система налогообложения

Общая система налогообложения (ОСНО) требует от НКО уплаты всех основных налогов и ведения полной бухгалтерской отчётности. Этот режим отличают высокая сложность и финансовая нагрузка.

Его применяют автоматически, если организация не выбрала и не уведомила налоговые органы о переходе на другой режим в течение 30 дней с момента регистрации. Никаких заявлений и уведомлений о намерении применять общий режим представлять не нужно.

НКО, находящиеся на ОСНО, платят налог на прибыль, налог на имущество и налог на добавленную стоимость (НДС). Последний действует, если у них есть соответствующие объекты налогообложения.

Упрощённая система налогообложения

Когда НКО работает по упрощённой системе налогообложения (УСН), его освобождают от уплаты налога на прибыль, НДС и налога на имущество. Исключение действует для объектов недвижимости, кадастровая стоимость которых используют, чтобы рассчитать налоги для НКО. Вместо этого, они платят единый налог в рамках УСН. Он может значительно снизить налоговую нагрузку и увеличить средства, доступные для их деятельности.

Переход на УСН возможен в добровольном порядке, но необходимо уведомить налоговые органы до конца года, предшествующего переходу.

Все НКО, кроме тех, что находятся на УСН, обязаны платить налог на прибыль. Фото: unsplash

Что должна указать организация в уведомлении о переходе на УСН?

Год подачи уведомления
Выбранный объект налогообложения – «доходы» или «доходы минус расходы»
Сведения о размере доходов и об остаточной стоимости основных средств (по состоянию на 1 октября года подачи уведомления).

Для применения УСН новая НКО должна уведомить об этом налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 30 календарных дней с даты внесения записи о её создании в ЕГРЮЛ. Если организация не сделала это в указанный выше срок, она не вправе применять упрощённую систему налогооблажения.

Однако не все НКО имеют право применять УСН. Есть ограничения, предусмотренные Налоговым кодексом (гл. 26.2 Налогового кодекса). Например, НКО с филиалами или иностранным участием не могут перейти на УСН. В статье 346.12 НК РФ установлены требования, которым должны удовлетворять НКО, желающие перейти на применение УСН.

По законам субъектов Российской Федерации, для организаций, применяющим объект налогообложения «доходы», могут установить налоговые ставки в пределах от 1 до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков. Организациям, применяющим объект налогообложения «доходы минус расходы» – в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Какие налоги должны платить НКО?

Налог на прибыль организаций

Все НКО, кроме тех, что находятся на УСН, обязаны платить налог на прибыль. Её определяют как разница между доходами и расходами, а ставка налога составляет 20%. С 2025 года эта ставка повысится до 25%.

При этом пожертвования и другие целевые поступления, упомянутые в ст. 251 НК РФ, НКО должны использоваться строго по назначению. Если средства использованы нецелевым образом, их облагают налогом на прибыль.

При использовании пожертвований и иных целевых поступлений не по целевому назначению, согласно НК РФ, у НКО, в том числе у благотворительных организаций, возникает внереализационный доход, то есть объект налогообложения по налогу на прибыль организаций или по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

При исчислении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика. Фото: unsplash

Налог на имущество

НКО должны платить налог на имущество, если они владеют имуществом, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ.

При установлении налога на имущество законодательные органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных гл. 30 НК РФ, порядок уплаты налога, а также особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества и предусматривают налоговые льготы, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

НДФЛ уплачивается физическими лицами, в том числе сотрудниками НКО, по ставке 13% на доходы до пяти миллионов рублей и 15% на суммы свыше. С 2025 года будет введена прогрессивная шкала налогообложения. Изменения в Налоговый кодекс РФ внесены Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ.

В НК РФ установлено, что при исчислении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика (пп. 1 п. 2 ст. 210 НК РФ).

Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (освобождаемые от налогообложения) определены в ст. 217 НК РФ. Их перечень является исчерпывающим.

Ответственность за неуплату налогов

Самое распространенное налоговое нарушение – неуплата или неполная уплата сумм налогов. За них предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (п. 1 ст. 122 НК РФ). Организации придется заплатить неуплаченную сумму налога, штраф, а также пени за каждый день просрочки налогового платежа. Неподача в срок налоговых уведомлений, деклараций и иных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, также влечёт за собой административную ответственность, сумма штрафа зависит от документа.

Ранее редакция Добро.Медиа писала, какие налоговые льготы для НКО существуют в России.