Налоговые льготы для НКО: какие преимущества доступны в России?

Некоммерческие организации могут платить меньше налогов, если соблюдать несколько условий. Какие льготы для НКО существуют в России, рассказали Добро.Медиа эксперты из «Правовой команды»

Какие есть налоговые льготы для НКО и их благополучателей?

Для НКО особое значение имеет пункт 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ. Фото: freepik

Налоговые льготы для НКО определены двумя статьями Налогового кодекса РФ:

  • Статья 251 определяет случаи, когда организация освобождается от уплаты налога на прибыль (или налога в рамках упрощенной системы налогообложения)
  • Статья 217 содержит перечень случаев, при которых доходы физических лиц освобождают от налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Необлагаемые доходы организации

Согласно статье 251 НК РФ, целевые средства – например, гранты – не включаются в налогооблагаемую базу при выполнении определённых условий. 

В пп. 14 п. 1 ст. 251 есть определение «гранта» – оно основополагающее при решении вопроса о налогообложении грантовых средств. Согласно налоговому кодексу, гранты – это денежные средства или иное имущество, полученное при специальных условиях:

  • Имущество предоставлено на безвозмездной и безвозвратной основах
  • Имущество предоставлено на осуществление конкретных программ, проектов и другой деятельности, определённой актами Президента Российской Федерации
  • При наличии обязательного отчёта о целевом использовании гранта.
Читайте также:
Исполнить мечту ребёнка: благотворительные акции к Новому году
read-more.png

Круг грантодателей ограничен. Гранты могут предоставляться:

  • российскими физическими лицами,
  • некоммерческими организациями,
  • иностранными и международными организациями и объединениями по перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 28 июня 2008 г. № 485.

Если грант не удовлетворяет требования Налогового кодекса, то безвозмездно полученные деньги учитывают как внереализационный налогооблагаемый доход.

Для НКО особое значение имеет пункт 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ. Он освобождает от налогообложения целевые поступления, включая пожертвования и безвозмездные услуги.

Перечень целевых поступлений состоит из следующих подпунктов

  • Взносы учредителей, участников, членов НКО
  • Пожертвования
  • Доходы в виде безвозмездно полученных НКО работ или услуг
  • Имущественные права в виде права безвозмездного пользования имуществом.

Остатки целевых средств не подлежат налогообложению, если их не израсходовали в конце отчётного периода. При этом поступления в виде подакцизных товаров, вроде автомобилей, облагают налогом как внереализационный доход. 

Чтобы получить налоговые льготы для НКО, нужно вести раздельный учёт и строго соблюдать целевое использование средств.

Поступления в НКО, которые не подпадают ни под одно из оснований ст. 251 НК РФ, учитывают как налогооблагаемый доход организации.

Какие есть налоговые льготы для НКО и их благополучателей?

Фото: freepik

НДФЛ

Все случаи, когда доход человека освобождают от налога на доходы физических лиц, перечислены в ст. 217 НК РФ. Он состоит из 96 пунктов. 

Основания освобождения от НДФЛ, актуальные для НКО

  • Доходы, полученные волонтёрами в рамках их деятельности, включая компенсации на одежду, питание и проезд
  • Гранты, выданные для поддержки науки, образования и культуры, при условии, что их предоставили организации из утверждённого перечня Правительства РФ. В Постановлении от 15.07.2009 N 602 определены российские грантодатели, в Постановлении от 28.06.2008 N 485 – международные и иностранные грантодатели
  • Премии и призы, полученные от грантов Президента РФ
  • Компенсации за проезд и проживание, оплаченные НКО за счёт грантов Президента РФ
  • Благотворительная помощь в денежной и натуральной форме
  • Суммы полной или частичной компенсации (оплаты) путёвок в санаторно-курортные и оздоровительные организации на территории РФ для детей младше 18 лет, а также молодых людей в возрасте до 24 лет. Они должны обучаться по очной форме в образовательных организациях (п. 9 ст. 217 НК РФ)
  • Суммы оплаты медицинских услуг и лекарственных препаратов лицам, не состоящим в трудовых отношениях с организацией (п. 10 ст. 217 НК РФ), если указанный доход получен от благотворительной организации или НКО, одна из целей которой в соответствии с уставом – содействие охране здоровья граждан
  • Суммы благотворительной помощи детям-сиротам, детям, оставшимися без попечения родителей, и детям из семей, доходы которых не превышают прожиточного минимума на одного человека, установленного законами субъектов РФ (п. 26. ст. 217 НК РФ).

Если в перечне ст. 217 НК РФ нет какого-либо вида дохода физического лица, такой доход не будут облагать НДФЛ.

Ранее редакция Добро.Медиа писала, какие фонды помогают людям с психическими расстройствами.

Новости Благотворительность 24.10.2024


Что ещё почитать?
Показать ещё